Comment Investir au Cambodge?

Comment investir au Cambodge? Constituer une société, droit sur la propriété, impôts, loi sur l’investissement, immigration, visa, emploi.

Création d’entreprise

La création d’une entreprise au Cambodge est relativement simple. Son environnement commercial est plus libéral depuis son adhésion à l’Organisation mondiale du commerce et l’adoption de la loi sur les entreprises commerciales en 2005.

1. Quels types d’entités commerciales peuvent être créées au Cambodge ?

L’une des premières étapes que tout investisseur devrait prendre est de sélectionner la bonne structure pour son investissement.

La loi de 2005 sur les entreprises commerciales énumère les principales formes de personnes morales dont la plus courante est de loin la société à responsabilité limitée.

La loi permet également la création de succursales et de bureaux de représentation, d’entreprises individuelles et de sociétés de personnes.

Le type de structure d’entreprise le plus courant est la société à responsabilité limitée (LLC).

2. Comment un investisseur crée-t-il une société à responsabilité limitée ? Quelles sont les exigences minimales en matière de capital ? Quelles sont les obligations des actionnaires?

La première étape consiste à réserver la dénomination sociale proposée auprès du ministère du commerce (MOC). Une fois qu’un nom de société acceptable a été réservé, une demande est remplie et soumise au MOC. Une fois cette étape terminée, l’investisseur recevra les documents d’entreprise suivants :

L’original des statuts de la société (en khmer avec une copie en anglais si déposé) ; et
Le certificat d’enregistrement commercial.

La loi sur les entreprises commerciales exige un investissement en capital minimum de quatre millions de riels cambodgiens (environ 1 000 dollars EU au taux de change actuel).

La responsabilité de chaque actionnaire est limitée à la valeur de son apport en capital.

3. Une entreprise peut-elle être détenue à 100 % par des étrangers ? Une entreprise étrangère est-elle obligée d’avoir un partenaire cambodgien ?

Une société à responsabilité limitée peut être détenue à 100 % par des étrangers et un partenaire cambodgien n’est pas une obligation légale pour la plupart des activités commerciales, à moins que la société ne détienne un titre foncier au Cambodge – auquel cas une participation locale minimale de 51 % est requise à la fois par un actionnaire unique et multiple. les entreprises sont autorisées.

4. Quelles autorisations gouvernementales, permis et licences sont nécessaires ? Quels ministères ou autres institutions gouvernementales sont en charge de l’octroi des licences et de l’approbation ?

Toutes les entreprises doivent avoir un certificat de constitution du MOC ; une Attestation Fiscale des Brevets et une Attestation TVA de la Direction Générale des Impôts ; et une lettre d’inscription au bureau de l’autorité locale. Selon le type d’activité commerciale, l’entreprise peut également exiger une (des) licence(s) spécifique(s) du ministère compétent ; par exemple, pour le tourisme, l’exploitation minière, l’artisanat, les usines, l’énergie, l’approvisionnement en eau, la banque, la construction, le transport terrestre ou maritime, et pour l’agro-industrie, la foresterie et la pêche.

5. Combien de temps faut-il pour enregistrer une LLC ?

L’ensemble du processus d’enregistrement de la société et des impôts prend généralement environ un mois.

Loi sur la propriété 

Le Cambodge a promulgué sa loi foncière actuelle en 2001, établissant un système national d’enregistrement des biens immobiliers. Dans ce système, l’enregistrement du titre sur le registre national est une preuve concluante de la propriété, et tous les transferts de terres doivent être enregistrés pour que la propriété soit transmise.

1. Régime foncier/propriété 

Le Cambodge a adopté un régime foncier en pleine propriété en vertu de la loi foncière de 2001. La propriété privée des terres est autorisée pour tous les types de terres. A l’heure actuelle, il existe trois grands types de régime foncier :

• Pleine propriété : fief simple, sans restriction ;
• Bail : bail à long terme (15 ans ou plus) crée des droits « in rem ». Le nouveau Code civil prévoit une durée maximale de bail, pour tous les baux conclus après le 21 décembre 2011, de 50 ans, avec un droit de renouvellement pour une nouvelle période de 50 ans ; et
• Concessions : baux conditionnels accordés par le gouvernement sur des terres privées de l’État. Les concessions sont utilisées à des fins de développement spécifiques, les terres étant soumises à des conditions d’utilisation spécifiques. Les concessions sont principalement utilisées pour des projets agricoles, le développement des îles et l’exploitation minière. Le Gouvernement royal du Cambodge a temporairement suspendu l’octroi de nouvelles concessions foncières le 7 mai 2012.

2. Acquisition de propriété par des étrangers 

La propriété foncière est réservée aux citoyens cambodgiens. Les citoyens cambodgiens comprennent les particuliers et les entreprises dont 51 % ou plus des actions sont détenues par des citoyens cambodgiens.

Malgré la restriction, les étrangers peuvent acquérir des terres au Cambodge par les moyens suivants :

• Nominee khmer : certains clients choisissent d’enregistrer le titre de propriété directement au nom d’un nominee cambodgien. Cette option peut cependant être problématique en cas de décès ou de disparition du candidat khmer, ou en cas de rupture des relations entre les parties.
• Société foncière cambodgienne : avec 51 % des actions détenues par des candidats cambodgiens (afin de satisfaire aux exigences de nationalité khmère) et l’investisseur étranger détenant 49 %.
• Titre Strata : les étrangers peuvent acquérir un titre de propriété sur des copropriétés éligibles sous certaines conditions.
• Bail à court ou à long terme : il n’y a aucune restriction sur les étrangers prenant des baux (que ce soit à court ou à long terme) de terres privées ou publiques.
• Concession foncière : les étrangers ont été autorisés à prendre des concessions sur des terres privées de l’État (sous réserve de l’approbation, au cas par cas, du gouvernement royal du Cambodge).
• Citoyenneté : il est possible pour les étrangers d’acquérir la citoyenneté cambodgienne (et avec elle le droit d’acheter des terres), mais notez que c’est un processus long et coûteux.

3. Titre dur ( Hard Title ) 

Le ”titre dur” ( ou hard title ) fait référence à trois types de certificats de titre de propriété : le certificat de droits d’utilisation et d’occupation des terres, le certificat de possession de biens immobiliers et le certificat de propriété de biens immobiliers. Des trois, les deux premiers sont immatriculés de manière sporadique et dénotent de la possession alors que le dernier, immatriculé systématiquement par rapport aux parcelles contiguës, est le plus fort et définitif et dénote la pleine propriété. Les deux premiers types de titres durs restent théoriquement contestables, mais en fait ils sont également inscrits au registre cadastral national, et il n’y a pratiquement pas eu de cas de litige relatif à leur statut.

4. Titre souple ( Soft Title ) 

Parce que la propriété privée n’était pas possible avant la promulgation de la loi foncière, le processus d’enregistrement foncier national n’a commencé qu’après 2001. En effet, de nombreuses propriétés ne sont toujours pas enregistrées. Ces parties de terrain sont normalement détenues sous diverses formes documentaires, normalement reconnues par les autorités locales, allant d’une demande d’occupation de terrain à une lettre de transfert reconnue par les autorités locales, voire à un simple contrat de vente-achat sous seing privé. Tous ces documents sont connus sous le nom de documents à «titre souple», qui sont juridiquement et physiquement souples (c’est-à-dire en termes de légalité et de feuille de papier).

En fait, l’expression « titre souple » n’est mentionnée ni dans la loi foncière ni dans aucun autre règlement. Cependant, dans la pratique, ce terme est largement utilisé parmi les Cambodgiens ordinaires pour désigner toute forme de régime foncier pouvant servir de preuve de possession ou d’occupation, sans aucun enregistrement approprié au niveau national auprès de l’administration cadastrale. Ainsi, le titre souple est principalement sujet à contestation par des tiers, bien qu’un tel document probant puisse constituer une étape vers la possession et la propriété légales s’il n’est pas contesté et que la propriété est légalement acquise. Nonobstant ce qui précède, les Cambodgiens ordinaires acceptent parfois un titre aussi doux dans les ventes et achats quotidiens de propriétés immobilières. En outre, certaines institutions financières sont connues pour avoir accepté des documents de titre souple comme garantie pour des prêts à petite échelle.

Lorsqu’une propriété est détenue sous un titre accessoire, il existe un risque qu’il y ait des revendications concurrentes sur le titre car il n’est pas confirmé et enregistré au registre national. Un problème courant est le chevauchement des frontières. Il n’y avait aucun moyen techniquement fiable de délimiter les frontières dans l’ancien temps, et les chevauchements peuvent être importants. En outre, d’autres problèmes associés à un titre souple peuvent survenir, ce qui pourrait entraîner des litiges, notamment des doublons de documents de titre souple délivrés à différents demandeurs, la délivrance d’un document de titre souple contre l’existence d’un certificat de titre dur, la délivrance d’un duplicata soft title tandis que la propriété a été grevée, ou délivrance d’un soft title sur la propriété de l’État.

– Un ‘soft title’ peut-il être enregistré ?

Il existe deux façons pour un titre souple d’être enregistré au niveau national et ainsi converti en un «titre dur» au Cambodge.

• Enregistrement systématique : il s’agit d’un processus initié par le gouvernement et mené village par village (c’est-à-dire que les titres souples ou les titres sporadiques sont enregistrés systématiquement en relation avec les parcelles de terrain adjacentes) ; et
• Enregistrement sporadique : étant un type d’enregistrement effectué sur une parcelle de terrain spécifique, au cas par cas. Cette forme d’enregistrement tient compte de la lenteur du déploiement du processus d’enregistrement systématique et permet aux détenteurs de « soft titles » d’obtenir une plus grande certitude quant au statut juridique de leur terrain.

Notez qu’un titre enregistré sporadiquement peut être converti en pleine propriété une fois l’enregistrement systématique effectué.

5. Propriété étrangère des immeubles en copropriété 

La loi sur l’octroi aux étrangers de droits de propriété sur les immeubles en copropriété (promulguée le 24 mai 2010) permet aux étrangers de posséder certains condominiums éligibles à condition que :

1. le bâtiment en question a un titre «strates»;
2. la copropriété en question est située au-dessus du rez-de-chaussée ;
3. la propriété étrangère de l’immeuble ne dépasse pas 70%; et
4. il y a un accord de gestion immobilière en place entre les copropriétaires.

Il s’agit principalement d’immeubles d’appartements nouvellement construits qui ont des titres de «strates». Il est techniquement possible de convertir le titre d’un ancien bâtiment existant en titre de copropriété, mais à notre connaissance, cela n’a pas encore été fait.

6. Processus de vente et d’achat 

Ce qui suit est conçu comme un résumé très général du processus de vente et d’achat (et suppose que le client est légalement capable de posséder la propriété en question). Comme vous pouvez le constater, chaque transaction est différente.

Etape 1 : Identification du bien/négociation des conditions avec le Propriétaire

Les acheteurs recherchent généralement l’assistance d’un avocat pour identifier leurs propriétés préférées et faire des négociations initiales avec les propriétaires.

Étape 2 : Diligence raisonnable initiale

Un avocat entreprend souvent une diligence raisonnable sur les documents de titre (y compris des enquêtes auprès des autorités locales et du bureau du cadastre) sans qu’un contrat de vente et d’achat contraignant (« SPA ») ne soit en place.
Le but de la diligence raisonnable est de débusquer tout problème potentiel ou réclamation de tiers sur le terrain. La diligence raisonnable préalable à un contrat contraignant se produit généralement lorsqu’un acheteur est convaincu que la propriété ne sera pas vendue à un tiers entre-temps.
Alternativement, les parties peuvent conclure un contrat de vente contraignant dès le départ et prévoir une diligence raisonnable et le retrait de l’acheteur si les conclusions de la diligence raisonnable ne sont pas satisfaisantes.

Étape 3 : Contrat de vente et d’achat ( SPA )

Un avocat peut vous assister dans la rédaction, la négociation et l’exécution du SPA. Dans la plupart des cas, l’avocat intègre les conditions commerciales convenues dans le SPA de base, puis adapte le SPA afin qu’il reflète toutes les autres exigences uniques du client.
La forme du SPA est ensuite négociée avec le Vendeur. Certains vendeurs acceptent le SPA tel qu’il a été rédigé à l’origine et d’autres contestent chaque clause. C’est là que des coûts accrus et des retards peuvent survenir. Chaque situation est différente, mais en règle générale, les vendeurs khmers exigeront le paiement d’un acompte de 10 % à la signature du SPA, qu’ils utiliseront ensuite pour payer la taxe de transfert de 4 % (qui est basée sur la valeur évaluée par le gouvernement du terrain).

Étape 4 : Soumission des documents de transfert/conversion au cadastre

Une fois que le SPA a été signé, que toutes les conditions suspensives sont remplies et que la diligence raisonnable a été entreprise à la satisfaction de l’acheteur, l’étape suivante consiste à ce que les documents de transfert de propriété (et dans le cas de titres souples, les documents de conversion de titre) soient rempli et soumis au bureau du cadastre pour traitement. Le vendeur contrôle généralement ce processus et s’occupe du paiement de la taxe de transfert de 4 %. Le cadastre prend généralement 4 à 6 semaines pour traiter le transfert et émettre le ou les titres de propriété nouveaux/mis à jour.

Étape 5 : Diligence raisonnable confirmatoire

L’avocat entreprendra une diligence raisonnable finale sur les titres de propriété nouveaux / mis à jour (c’est-à-dire pour confirmer que le transfert est valide et que l’acheteur est maintenant le propriétaire enregistré).
C’est à ce stade que le paiement final des sommes d’achat est effectué au vendeur.

7. Processus de transfert de propriété 

Les deux parties à une transaction doivent imprimer (en personne devant les responsables du cadastre) sur tout acte de transaction à enregistrer auprès du cadastre. L’enregistrement du transfert peut prendre de trois (3) à six (6) semaines pour que le processus de transfert soit terminé, selon l’emplacement de la propriété.

Dans le cas des entreprises, les autorités locales exigeront une résolution et une procuration de tous les actionnaires accordant le pouvoir à une personne autorisée à prendre l’empreinte du pouce au nom de l’entreprise – cette personne autorisée doit généralement être un citoyen cambodgien conformément à la pratique coutumière. Dans le cas d’une personne mariée, le conjoint doit également apposer son empreinte sur la déclaration du conjoint si la propriété doit être transférée uniquement à un mari ou à une femme, mais pas à un couple, et pour une personne non mariée, une “déclaration de célibataire”. doit être délivré par l’autorité locale et accompagner les documents de transfert.

L’officier du cadastre commence le traitement du transfert en apportant la vente définitive et les autres documents requis au Sangkat (c’est-à-dire au bureau au niveau de la commune). Une certification peut être nécessaire au niveau Sangkat lorsqu’un nouveau propriétaire n’est pas marié ou lorsqu’un conjoint ne déclare expressément aucun intérêt dans le terrain en question.

1. l’Officier Sangkat certifie la vente finale
2. L’officier du cadastre récupérera la vente finale au bureau de Sangkat.
3. L’officier du cadastre vérifie en interne que l’officier Sangkat certifie la vente finale et les autres documents soumis (entre 1 et 2 semaines).
4. L’officier du cadastre contacte la personne qui l’a engagé et l’informe que les documents de demande de transfert sont prêts à être récupérés et déposés à la Direction Générale des Impôts (« GDT »).
5. Les documents de demande reçus de l’Autorité cadastrale sont soumis au GDT et un agent du GDT est affecté à l’affaire. L’agent du GDT inspecte le terrain/la propriété à transférer et détermine le montant de la taxe de transfert en fonction de la valeur imposable du terrain (selon l’agent du GDT).
6. Dans un délai de 1 à 2 semaines, l’agent du GDT affecté à l’affaire peut être contacté pour connaître le montant des droits de mutation dus.
7. Le montant des droits de mutation dus est versé à la Banque nationale par la partie désignée et un reçu est délivré au payeur (l’acheteur est légalement tenu de payer les droits de mutation, mais la pratique habituelle veut que le vendeur paie les droits).
8. Tous les documents approuvés, y compris la preuve du paiement de la taxe de transfert et les certificats de l’agent Sangkat lors de la vente finale, sont apportés au bureau de l’Autorité cadastrale du ministère de l’Aménagement du territoire, de l’Urbanisme et de la Construction et le nouveau titre de propriété est enregistré dans les registres de l’Autorité cadastrale et enregistré à le niveau national – à la Direction Générale du Cadastre et de la Géographie du Ministère de l’Aménagement du Territoire, de l’Urbanisme et de la Construction (entre 1 et 2 semaines).
9. Le titre original au nom du nouveau propriétaire est délivré par l’autorité cadastrale et l’officier compétent de l’autorité cadastrale informera la personne qui a engagé l’officier pour la première fois que le transfert est terminé et que le titre original est disponible pour être récupéré.

Le transfert des titres souples (qui ne sont enregistrés qu’auprès des autorités locales) peut être effectué très rapidement, souvent en quelques jours. Les deux parties seront tenues d’apposer une empreinte digitale sur la documentation de transfert de titre logiciel devant les autorités locales compétentes.

8. Droit de timbre 

Pour une demande de transfert, une taxe de transfert de 4 % (quatre pour cent) de la valeur du terrain évaluée par le gouvernement doit être payée ainsi que toute taxe foncière inutilisée (facturée sur toutes les portions de terrain inutilisées sur un bloc résidentiel de taille standard) et tout taxe foncière annuelle impayée avant que les autorités ne délivrent le titre de propriété mis à jour. En droit, les droits de mutation sont à la charge de l’acheteur, mais en pratique, ils sont généralement payés par le vendeur (qui utilise souvent à cette fin les acomptes reçus de l’acheteur).

Impôts 

L’investisseur étranger au Cambodge doit payer des impôts sur les revenus gagnés dans le pays, y compris les bénéfices. Les résidents cambodgiens, y compris les étrangers présents dans le pays cent quatre-vingt-trois (183) jours ou plus par an et les sociétés organisées, gérées ou ayant leur principal établissement dans le pays doivent payer des impôts sur les revenus et les bénéfices réalisés dans le monde entier.

1. En tant qu’investisseur étranger, quels impôts dois-je payer pour mon entreprise ? 

La plupart des investissements étrangers et des investisseurs étrangers seront concernés par l’impôt sur les bénéfices, l’impôt minimum, la valeur ajoutée, diverses retenues à la source, les droits de douane et l’impôt sur les salaires des employés cambodgiens et étrangers.

Les autres taxes pouvant affecter les investisseurs étrangers comprennent une taxe spécifique sur certaines marchandises et services et d’autres taxes mineures. Selon la loi sur la fiscalité, les entreprises doivent s’enregistrer auprès du service fiscal du ministère de l’Économie et des Finances dans les quinze (15) jours ouvrables suivant l’enregistrement de l’entreprise ou le début des activités économiques.

2. Quels types de déclarations de revenus doivent être produites ? Quand sont-ils dus ? 

Chaque mois, quatre (4) formulaires de déclaration de revenus distincts doivent être déposés. Sont exigibles le 15 de chaque mois les formulaires d’impôt sur les salaires, de déclaration de précompte mobilier, de déclaration de paiement d’impôt sur les bénéfices, de taxe spécifique sur certaines marchandises et services, de taxe d’habitation, de taxe d’éclairage public et d’autres taxes. Le 20 de chaque mois, une déclaration de TVA est due.

Les formulaires doivent être déposés même si les retours sont nuls. Il y a de lourdes amendes en cas de non-conformité.

La déclaration annuelle de l’impôt sur les bénéfices doit être déposée au plus tard le 31 mars. C’est-à-dire trois (3) mois après la fin de l’année fiscale du gouvernement, qui s’étend sur l’année civile du 1er janvier au 31 décembre. Une entreprise avec un exercice fiscal différent peut obtenir une autorisation spéciale pour utiliser son exercice fiscal à des fins fiscales cambodgiennes.

Une déclaration annuelle de taxe sur les brevets doit également être déposée par toutes les entreprises commerciales au plus tard le 31 mars.

3. Quels impôts dois-je payer sur les bénéfices de mon investissement ? 

Le taux général de l’impôt sur les bénéfices est de 20% (vingt pour cent), mais la loi sur la fiscalité prévoit des exceptions et des exonérations. Une société d’investissement bénéficiant d’un congé fiscal bénéficie d’un taux de 0% (zéro pour cent). Les activités d’assurance sont imposées au taux de 5 % (pourcentage) du revenu brut des primes. Les bénéfices d’une entreprise qui investit dans le pétrole et le gaz sont imposés à 30 %.

La plupart des entreprises commerciales sont assujetties à un acompte mensuel de l’impôt sur les bénéfices au taux de 1% (un pour cent) du chiffre d’affaires mensuel toutes taxes comprises hors TVA. Le paiement peut être déduit de l’impôt annuel sur les bénéfices et de l’impôt minimum.

L’Impôt Minimum est un impôt distinct calculé à 1% (un pour cent) du chiffre d’affaires annuel toutes taxes comprises, hors TVA. Elle est due lors de la liquidation annuelle de l’impôt sur les bénéfices.

4. Serai-je tenu de payer des impôts personnels au Cambodge ? 

Si vous êtes résident cambodgien, vos revenus personnels sont soumis à l’impôt sur les salaires à hauteur de 20% (vingt pour cent). Un résident est une personne présente dans le pays 183 (cent quatre-vingt-trois) jours par an ou plus.

5. Serai-je tenu de retenir et de payer des impôts sur le salaire ou sur le revenu pour mes employés ? Est-ce que cela inclut les employés étrangers? Qu’en est-il des salariés étrangers qui travaillent pour de courtes périodes ? 

L’employeur et les employés sont solidairement responsables du paiement de l’impôt sur le salaire, que le salaire soit payé au Cambodge ou à l’étranger. Cependant, l’employeur est le premier responsable. Les employeurs doivent retenir et payer des impôts pour les employés locaux et étrangers. Si l’employeur ne paie pas l’impôt sur le salaire, l’employé doit payer.

Une retenue à la source sur le salaire est calculée selon un barème de rémunération qui varie entre 0 % (zéro pour cent) et 20 % (vingt pour cent). Depuis le 1er janvier 2015, la taxe est de 0 % (zéro pour cent) pour ceux qui gagnent moins de 800 000 riels cambodgiens par mois (environ 200 USD par mois) et de 20 % si les revenus sont supérieurs à 12 500 000 riels cambodgiens par mois (environ 3125 $ par mois au taux de change actuel). Cette taxe est appliquée mensuellement. Il n’y a pas de rendement annuel.

Les consultants et autres travailleurs contractuels (non-employés) doivent également payer des impôts, dont les taux varient selon qu’ils sont résidents ou non-résidents et selon le type de travail qu’ils effectuent. Un entrepreneur résident faisant du conseil, de la gestion et d’autres services est imposé à 15% (quinze pour cent), tandis que les non-résidents sont imposés à 14% (quatorze pour cent). La retenue à la source dans ces cas est considérée comme l’impôt final.

Les employés étrangers qui ne travaillent au Cambodge que pour de courtes périodes seront imposés en tant que contribuables non-résidents sur leurs revenus de source cambodgienne au taux forfaitaire de 20 %.

6. Mon entreprise devra-t-elle payer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ? 

Oui, très probablement. Une TVA de 10 % (dix pour cent) est applicable sur les fournitures de la plupart des biens et services, à l’exception des services postaux publics, des services hospitaliers et médicaux, des transports publics, des assurances, de certains services financiers, de certains articles à usage personnel, non reconnus. – les activités d’intérêt public à but lucratif et l’électricité.

Les contribuables assujettis à la TVA doivent s’enregistrer, généralement au moment de la constitution, et sont ensuite tenus de déposer des déclarations de TVA et de payer la taxe sur une base mensuelle.

7. Quels types de droits s’appliquent au Cambodge ? 

Les droits d’importation sont variables selon les marchandises à importer, mais varient généralement entre 0% (zéro pour cent) et 35% (trente-cinq pour cent). Les taxes sur les articles de luxe tels que les automobiles peuvent être considérablement plus élevées. Il existe des exceptions pour les biens à usage personnel et les biens exemptés par les traités internationaux, et pour les ONG internationales et locales. Il existe une exonération de droits pour les équipements, la construction et les matières premières si l’entreprise obtient le statut de projet d’investissement qualifié (QIP) auprès de la CDC.

Les droits d’exportation ne sont perçus que sur un nombre limité d’articles, tels que le caoutchouc, les pierres précieuses non transformées, le bois, certains animaux et produits vivants (y compris le poisson et la plupart des fruits de mer), les minéraux et le gaz pétrolier.

8. De quelles exigences comptables s’agit-il pour les entreprises étrangères ? 

La loi sur les comptes, l’audit et la comptabilité des entreprises exige que les documents comptables d’une entreprise soient préparés en khmer et exprimés en riel cambodgien. Les entreprises qui font des affaires avec des pays étrangers ou les filiales de sociétés étrangères peuvent être autorisées à établir des documents comptables en anglais et dans une monnaie autre que le riel en plus des documents comptables en khmer et en riel cambodgien. Cependant, les états financiers de la société doivent être préparés en khmer et en riel cambodgien.

Les registres comptables, les états financiers, les registres et les pièces justificatives doivent être conservés pendant dix (10) ans à compter de la fin de l’exercice auquel ils se rapportent. Ces registres comprennent un journal général, un registre comptable et un livre d’inventaire.

9. Existe-t-il d’autres taxes au Cambodge ? 

Oui, des taxes fiscales sont payables sur certaines transactions telles que le dépôt de demandes auprès d’entités gouvernementales et d’autres documents.

Les entreprises sont également tenues de payer une taxe annuelle sur les brevets.

La taxe d’immatriculation est due sur le transfert de l’immatriculation des biens immobiliers, des parts sociales et des véhicules et autres moyens de transport.

La taxe foncière annuelle est payable sur certaines propriétés, généralement dans les zones urbaines et d’une valeur supérieure à 100 millions de riels cambodgiens (environ 25 000 USD au taux de change actuel).

La taxe foncière non utilisée est due sur les terrains non bâtis qui ne sont pas soumis à la taxe foncière annuelle.

Loi sur l’investissement 

Le Cambodge a adopté une politique libérale en matière de droit de l’investissement étranger, sans préjugé ni discrimination. La politique de la porte ouverte impose peu de restrictions à l’investissement étranger, et avec ses ressources naturelles potentiellement abondantes, sa main-d’œuvre relativement bon marché et motivée, le Cambodge offre des avantages et un potentiel important dans de nombreuses industries.

1. Par où commencer quand on veut investir au Cambodge ? 

Pour de nombreux investisseurs, le point de départ est le CDC. Créée par la loi sur l’investissement de 1994, la CDC est l’organe de décision unique pour les investissements des secteurs privé et public. Il est présidé par le Premier ministre et composé de hauts ministres de divers organismes gouvernementaux. Le Conseil d’investissement du Cambodge (CIB) est le bras opérationnel de la CDC pour les investissements du secteur privé. La CIB examine les demandes d’investissement et accorde des concessions aux investisseurs et aux projets d’investissement répondant aux exigences énoncées dans la loi sur l’investissement.

2. Quelles incitations et autres avantages le pays offre-t-il aux investisseurs ? Y a-t-il d’autres avantages ? 

Les types d’incitations à l’investissement qui peuvent être disponibles pour les projets d’investissement qualifiés (QIP) comprennent :

Exonération de l’impôt sur les bénéfices pour des périodes déterminées allant jusqu’à neuf (9) ans ou droits d’amortissement spéciaux ;

Exonérations des droits d’importation pour les équipements de production, les matériaux de construction et les importations de production pour les produits exportés ; et

Égalité de traitement des investisseurs quelle que soit leur nationalité, y compris pas de fixation des prix, pas de nationalisations, libre achat et remise de devises étrangères, y compris remise des redevances, frais de gestion, bénéfices et rapatriement des capitaux à l’étranger.

Certaines activités ne sont pas éligibles aux incitations et d’autres sont interdites.

3. Existe-t-il des restrictions de change ? Les investisseurs sont-ils libres de retirer leurs bénéfices du pays ? 

Il n’y a aucune restriction de change sur le transfert de fonds vers ou depuis le Cambodge par l’intermédiaire des banques. Soumis à l’impôt sur les bénéfices et aux retenues à la source sur les dividendes, les intérêts, les royalistes, les loyers, les autres revenus immobiliers et les rémunérations des services de gestion ou techniques, les investisseurs peuvent librement rapatrier le produit de leur investissement. En cas de liquidation, un investisseur est libre de transférer le produit (l’actif).

4. Existe-t-il des protections pour les investisseurs ? 

La loi stipule que les étrangers ne peuvent pas faire l’objet de discrimination et sont égaux aux yeux de la loi aux entreprises nationales, à la seule exception de la propriété foncière.

Immigration et types de visas pour le Cambodge 

Les demandeurs de visa doivent soumettre un passeport, des formulaires de demande, une photo de passeport récente et d’autres documents déterminés par le statut du séjour.

1 – Type T (touristique) – VOA 

• Coût = 30 $
• Durée du séjour = 1 mois
• Prolongation = peut être prolongée une fois dans le pays pour une nouvelle période de 1 mois

Le visa T-Type peut également être pré-acheté en ligne sous la forme d’un e-Visa (visa électronique)

• Coût = 37 $ + 3 $ de frais de traitement de carte de crédit
• Durée du séjour = 1 mois
• Prolongation = peut être prolongée une fois dans le pays pour une nouvelle période de 1 mois
• Visa en ligne https://www.evisa.gov.kh/

2 – Type E (ordinaire/professionnel) 

• Coût = 35 $
• Durée du séjour = 1 mois
• Prolongation = Peut être prolongée pour les périodes suivantes :

          1 mois (Entrée unique)
          3 mois (Entrée unique)
          6 mois (Entrée multiple)
        12 mois (Entrée multiple)

3 – Type A (diplomatique) 

• Pour les diplomates étrangers en visite, le personnel des ambassades, les militaires étrangers invités, etc.

4 – Type B (Officiel) 

• Pour les ONG/travailleurs humanitaires, etc.

5 – Type C (Autorisation) 

6 – Type K (spécial) – VOA

• Délivré aux ressortissants cambodgiens entrant au Cambodge avec un passeport étranger. (Le demandeur doit fournir des preuves bien documentées, telles que la preuve que ses parents étaient cambodgiens).
• Coût = Gratuit

Exemption de visa:

Les ressortissants du Laos, Malaisie, Philippines, Singapour, Vietnam, Thaïlande, Indonésie n’ont pas besoin de visa touristique et peuvent séjourner au Cambodge respectivement 21 et 30 jours.

REMARQUE : Certaines nationalités doivent obtenir un visa à l’avance auprès de l’ambassade royale du Royaume du Cambodge dans leur pays : Afghanistan, Algérie, Arabie saoudite, Bangladesh, Iran, Irak, Pakistan, Sri Lanka, Soudan, Nigéria.

Les visas touristiques (T) et ordinaires (E) peuvent être prolongés au Département de l’Immigration, à la Police Nationale, ou pour moins de tracas peuvent être prolongés dans la plupart des maisons d’hôtes et agences de voyages/voyagistes.

Les visas diplomatiques (A), officiels (B) et de courtoisie (C) peuvent être prolongés auprès du service consulaire du ministère des Affaires étrangères.

Le dépassement de la durée de validité de votre visa entraînera une amende de 5 $ par jour de dépassement de durée.

Travail et emploi 

La loi sur le travail de 1997, telle que modifiée en 2007, réglemente l’emploi et des questions telles que les avantages et les obligations dans les contrats de travail. La loi limite la proportion d’employés étrangers sur la masse salariale, mais la plupart des employés cambodgiens et étrangers sont couverts de manière égale. Les employés étrangers ont cependant besoin de visas et de permis de travail.

1. L’investisseur doit-il embaucher des nationaux ? Y a-t-il un nombre minimum ou des pourcentages de ressortissants ? Un nombre maximum d’employés étrangers ? 

La loi oblige les employeurs à donner la priorité à l’embauche de Cambodgiens. En général, 90% (quatre-vingt-dix pour cent) d’un personnel doit être national. Parmi les 10 % (dix pour cent) du quota standard d’employés étrangers, 3 % (trois pour cent) sont des employés de bureau, 6 % (six pour cent) sont des employés spécialisés et 1 % (un pour cent) sont des employés non spécialisés. Mais ce n’est pas absolu, et un employeur qui démontre qu’il a besoin d’employés possédant des compétences ou des qualifications spéciales qui ne sont pas facilement disponibles peut demander au ministère d’augmenter le nombre d’étrangers dans son personnel.

2. Les employés étrangers sont-ils tenus d’avoir des licences ou des permis de travail ? Est-il difficile d’obtenir des permis d’entrée ou des visas pour eux ? Combien de temps sont-ils autorisés à rester et à travailler au Cambodge ? 

Les étrangers doivent avoir un visa valide, un permis de travail, une carte de travail et un permis de séjour pour travailler légalement. Les permis de travail et les cartes d’emploi, obtenus auprès du ministère du Travail et de la Formation professionnelle, sont valables un an. Il n’est pas non plus difficile d’obtenir des visas, et les investisseurs et le personnel étranger peuvent demander des visas d’affaires. Le visa d’affaires initial n’est valable que pour une courte période mais peut ensuite être renouvelé jusqu’à un an à la fois.

Dans la mesure où il n’y a pas de ressources locales disponibles, les employeurs doivent demander une autorisation préalable (c’est-à-dire un quota) au ministère du Travail et de la Formation professionnelle pour embaucher des travailleurs étrangers. Une demande d’emploi de main-d’œuvre étrangère pour l’année à venir doit inclure le nombre d’employés locaux et étrangers, la raison de l’embauche étrangère et doit être soumise au ministère avant la fin du mois de novembre de chaque année.

Un contrat de travail écrit de chaque étranger doit être enregistré auprès du ministère (pour ceux qui travaillent à Phnom Penh) ou auprès du département provincial du travail et de la formation professionnelle (pour ceux qui travaillent dans une province).

Les procédures de demande initiale et de prolongation des permis de travail et des cartes de travail varient selon les différentes catégories d’étrangers : (i) étranger dont le visa d’entrée a une durée de séjour limitée ; (ii) Vietnamiens ou Laotiens travaillant dans la zone de développement du triangle Cambodge-Laos-Vietnam le long de la frontière de certaines provinces cambodgiennes ; et (iii) les étrangers dont le séjour permanent au Cambodge est autorisé.

La demande et les paiements pour les permis de travail prolongés et les cartes de travail doivent être effectués avant la fin du mois de mars de chaque année.

3. Quels types de contrats et d’accords de travail existent en droit ? Quels sont les avantages pour les investisseurs étrangers ? 

La loi sur le travail définit deux types de contrats de travail : le contrat à durée déterminée et le contrat à durée indéterminée. Un contrat à durée déterminée doit être écrit et préciser les dates de début et de fin, et a une durée maximale de deux (2) ans. Les deux types de contrat de travail ont des règles différentes concernant la résiliation, les avantages et les obligations. Un contrat à durée déterminée a une caractéristique unique – à moins que l’employeur ne donne un préavis écrit approprié à l’employé de l’expiration et du non-renouvellement du contrat avant la date d’expiration, le contrat est automatiquement renouvelé à l’expiration pour une durée égale à son durée initiale, ou assimilé à un contrat à durée indéterminée si la durée totale du contrat dépasse deux ans. Il ne peut être résilié avant son terme, sauf faute lourde, cas fortuit (ou force majeure) ou accord écrit passé devant l’inspecteur du travail. Un contrat à durée indéterminée n’a pas besoin d’être écrit, mais le faire par écrit et énoncer des termes et conditions d’emploi clairs sera utile. Un contrat à durée indéterminée se poursuivra jusqu’à sa résiliation par l’une ou les deux parties conformément aux procédures légales.

Chacun des deux (2) types a ses propres avantages selon les circonstances et les besoins de l’entité d’embauche. Un contrat à durée déterminée est généralement adapté à un projet à court terme, tandis qu’un contrat à durée indéterminée serait plus approprié pour un emploi à long terme.

Un contrat de travail bien exécuté aidera à minimiser les risques de compréhension, d’inexactitude et d’attente croisée des termes du contrat. Cela contribuera également à créer une relation de travail saine et heureuse et, plus important encore, à prévenir les conflits et à économiser de l’argent, du temps et de la réputation.

4. Quels avantages un employeur est-il tenu d’offrir à ses employés? 

Un certain nombre d’avantages sont exigés par la loi, mais certaines exigences ne sont pas bien définies et les employeurs y répondent de diverses manières. Par exemple, la législation du travail obligeait les employés à fournir des soins de santé primaires. Certains employeurs proposent une assurance maladie de groupe, certains s’auto-assurent, certains ont formé des prestataires de soins médicaux parmi leur personnel.

Autres exigences : une semaine de travail de 48 heures (6 jours), avec un congé annuel de 18 (dix-huit) jours, un jour de congé pour les jours fériés et un congé pour des événements spéciaux tels que les mariages, l’accouchement et la maladie d’un enfant ou d’un parent (franchise du congé annuel).

La loi cambodgienne oblige les employeurs à établir des environnements de travail propres et à maintenir des normes d’hygiène et d’assainissement pour les employés. En outre, un certain nombre de prestations, notamment les soins de santé primaires, la pause d’allaitement, la salle d’allaitement et la garderie (s’il y a 100 (cent) travailleuses ou plus) sont imposées par la législation du travail. De plus, les autres avantages liés à l’emploi comprennent :

• Repos hebdomadaire : la durée maximale de travail est de huit (8) heures par jour ou de quarante-huit (48) heures par semaine, et le bec hebdomadaire doit être d’au moins une journée complète, qui doit être principalement un dimanche. Conformément à la pratique courante dans la plupart des entreprises (autres que celles de l’industrie manufacturière), le samedi et le dimanche sont accordés comme jour de congé hebdomadaire.
• Jours fériés : les jours fériés payés pour les travaux/salariés de toutes les entreprises sont déterminés chaque année par le ministère chargé du travail par le biais de son Prakas (arrêté ministériel). Il existe également un sous-décret publié chaque année par le gouvernement royal spécifiant les jours fériés pour les fonctionnaires et les employés du secteur privé au cours de l’année. En outre, il peut y avoir d’autres jours fériés qui doivent être accordés, tels que des congés pour des élections nationales ou des cérémonies nationales importantes. En vertu de la législation du travail, si un jour férié tombe un dimanche, les travailleurs auront le jour ouvrable suivant comme jour de congé compensatoire.
• Congé annuel : en plus des jours fériés payés, chaque salarié a droit à un jour et demi (1,5) de congé annuel par mois de service continu (soit dix-huit (18) jours par an). Les employés peuvent prendre des congés annuels après une année complète de service, bien que dans la pratique, de nombreuses entreprises autorisent le personnel à prendre des congés annuels accumulés depuis la première année d’emploi pour des raisons de commodité administrative.
• Augmentation du congé annuel d’un (1) jour pour chaque trois (3) années de service. Les congés annuels non utilisés peuvent être reportés à l’année suivante, à condition que le report ne puisse excéder trois (3) années consécutives et ne puisse s’appliquer qu’aux congés excédant douze (12) jours ouvrables par an.
• Congé de maladie : alors que le droit du travail permet aux salariés de prendre un congé de maladie, il omet de déterminer la durée du congé de maladie rémunéré. Le ministère en charge du travail n’édicte pas non plus de règlement ou d’orientation officielle traitant de cette question. Cependant, selon le règlement intérieur standard approuvé par le ministère et les décisions rendues par le conseil d’arbitrage du travail, la durée recommandée et le paiement des congés de maladie sont les suivants :

           100 % du salaire pour le premier mois ;
              60% du salaire du deuxième mois ;
            40 % du salaire pour le troisième mois ; et
            Congé sans solde du quatrième mois jusqu’au sixième mois.

• Congé spécial : Les employés peuvent prendre jusqu’à sept (7) jours de congé spécial par an pour mariage personnel, paternité, mariage d’enfant, maladie ou décès du conjoint, de l’enfant ou du parent. Les congés spéciaux peuvent être déduits du jour de congé annuel disponible ou faire l’objet d’un travail de rattrapage sous certaines conditions.
• Congé de maternité : La salariée a droit à quatre-vingt-dix (90) jours de congé de maternité, et, à condition qu’elle ait travaillé pendant au moins un an, elle est indemnisée avec un demi-traitement pendant ce congé.
• Cessation des avantages : les droits des employés en cas de cessation d’emploi varient selon le type de contrat, qui peut inclure un préavis, une indemnité de départ et des dommages-intérêts. De plus, les employés bénéficient des avantages suivants.
• Si des jours de congé annuel restent inutilisés au moment de la résiliation, un paiement en tenant lieu doit être versé à l’employé.
• Lors de la résiliation, le salarié peut demander une attestation de travail, qui ne peut contenir aucune mention préjudiciable.
• Les salaires et indemnités de toute nature doivent être payés dans les quarante-huit (48) heures suivant la date de fin de travail.

5. Existe-t-il un salaire minimum ? 

Le salaire minimum n’a été fixé que pour les travailleurs employés dans le secteur du textile, de l’habillement et de la chaussure. Le salaire minimum mensuel actuel pour les travailleurs réguliers en 2019 est de 182 dollars américains. Il n’y a pas de salaire minimum déterminé pour les autres secteurs, mais le taux ci-dessus a également été appliqué de manière générale dans l’industrie manufacturière.

Il n’existe pas encore de salaire minimum pour l’ensemble du secteur privé, mais généralement les salariés sont rémunérés en fonction de leur valeur professionnelle.

Source: Husky & Partners Law Firm